Учет по упрощенной системе налогообложения (УСН)

Ведение учета по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) определяется настройками учетной политики организации. При этом для организаций с упрощенной системой налогообложения предусмотрен выбор одного из двух объектов налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы. При выборе варианта объекта налогообложения Доходы минус расходы оценку стоимости товаров рекомендуется производить по методу ФИФО.

Выбор варианта объекта налогообложения определяет в дальнейшем методику формирования отчета Книга учета доходов и расходов, а именно: налогоплательщики с объектом налогообложения Доходы ведут в ней учет доходов, а налогоплательщики с объектом налогообложения Доходы минус расходы – учет доходов и расходов.

Для того чтобы выбрать наиболее выгодный объект налогообложения, необходимо:

■ проанализировать соотношение сумм доходов и расходов, учитываемых при применении УСН;

■ рассчитать и сравнить суммы налога с применением соответствующих ставок;

■ учесть при этом, что в соответствии с п.3.1 Статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения Доходы, имеют право на уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за счет средств работодателя) и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – Страховые взносы). Процент уменьшения налога УСН в прикладном решении зависит от значения опции Используется труд наемных работников в учетной политике организации. Если данная опция выключена, тогда сумма налога УСН может быть уменьшена на 100% на сумму уплаченных Страховых взносов, если включена – на 50%.

В системе поддерживается применение ставок налога УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения (6% для объекта налогообложения Доходы и 15% для объекта налогообложения Доходы минус расходы).

Сведения о действующей ставке налога УСН отражаются в блоке Настройка учета УСН учетной политики организации. При нажатии на пиктограмму  доступна подсказка – обоснование применяемой ставки налога УСН.

В системе не поддерживается смена режима налогообложения при превышении лимитов.

В случае перехода с объекта налогообложения Доходы на объект налогообложения Доходы минус расходы необходимо учитывать, что при расчете налоговой базы не будут учтены расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения Доходы (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

В прикладном решении поддерживается возможность автоматического признания расходов по товарно-материальным ценностям (далее - ТМЦ) при смене объекта налогообложения с Доходы на Доходы минус расходы. В зависимости от значения опции Раздельный учет товаров в учетной политике организации в информационной базе ведется или не ведется сложный учет ТМЦ для целей УСН, т.е. формируются или не формируются записи в регистры оперативного учета, позволяющие отслеживать порядок признания расходов по ТМЦ. Опция Раздельный учет товаров включена и недоступна для изменения, если в учетной политике Объект налогообложения УСН определен как Доходы минус расходы. Движения по регистрам оперативного учета с целью отслеживания порядка признания расходов по товарам (материалам) для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, являются избыточными. Но если налогоплательщик изменит объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда на основании указанных движений будет выполняться признание расходов по товарам (материалам), приобретенным до смены объекта налогообложения. Поэтому если в учетной политике Объект налогообложения УСН определен как Доходы, значение опции Раздельный учет товаров устанавливается на усмотрение пользователя.

В системе поддерживается применение ставок налога УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения, Объект налогообложения УСН и Налоговая ставка определяются в блоке Настройки учета УСН учетной политики организации.

В связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 01.01.2025г. организации и индивидуальные предприниматели (далее - ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), при превышении дохода порога в 60 млн. руб. становятся плательщиками НДС. Соответственно, у них появится обязанность выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, книгу покупок и подавать декларации по НДС. При этом им предоставлено право выбрать: платить НДС в общем порядке по ставкам 20% и 10% с возможностью принимать входящий НДС к вычету или перейти на пониженные ставки НДС 5% и 7% без возможности применения вычетов. Подробно см. https://its.1c.ru/db/newscomm#content:490182:hdoc .

Для исполнения организациями и ИП на УСН обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с указанным Федеральным законом в системе обеспечены:

■ выполнение настроек учетной политики для определения порядка исполнения организацией на УСН обязанностей плательщика НДС;

■ возможность начислять НДС по ставкам НДС 5% и 7% с включением входящего НДС в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг);

■ возможность начислять НДС по ставкам НДС 20% и 10% с принятием входящего НДС к вычету;

■ выставление счетов-фактур;

■ для организаций на УСН, исполняющих обязанности плательщика НДС с применением льготных (5% и 7%) и общих (20%, 10%) ставок НДС:

○ начисление и вычет НДС с авансов

○ вычет НДС с возвратов от покупателей

Вариант исполнения организацией на УСН обязанностей налогоплательщика НДС определяется в блоке Настройки учета НДС при УСН раздела Настройки учета НДС ученой политики.

В блоке Настройки учета НДС при УСН вариант исполнения организацией на УСН обязанностей налогоплательщика настраивается с 1 числа месяца путем выбора значения переключателя:

■ Продажа не облагается НДС, в документах выбирается ставка «Без НДС» - доход менее порога, при котором организация на УСН становится плательщиком НДС (в 2025г. - 60 млн. руб.), продажи оформляются по ставке Без НДС;

■ Продажи облагаются НДС по льготной ставке 5%, не применяются вычеты – организация на УСН является плательщиком НДС, выбрала применение пониженных ставок НДС и ее доход не превысил порог применения ставки 5% (в 2025г. это доход от 60 до 250 млн. руб.). Продажи облагаются НДС по ставке 5%, входящий НДС не принимается к вычету, включается в стоимость товаров (работ, услуг);

■ Продажи облагаются НДС по льготной ставке 7%, не применяются вычеты - организация на УСН является плательщиком НДС, выбрала применение пониженных ставок НДС и ее доход превысил порог применения ставки 5%, но не превысил порог применения льготных ставок НДС (в 2025г. это доход от 250 до 450 млн. руб.). Продажи облагаются НДС по ставке 7%, входящий НДС не принимается к вычету, включается в стоимость товаров (работ, услуг);

■ Применяются общие ставки НДС (20%, 10%), применяются все вычеты – организация на УСН является плательщиком НДС и выбрала применение общего порядка учета НДС или ее доход превысил порог применения льготных ставок НДС (в 2025г. это доход от 450 млн. руб.). Продажи облагаются НДС по ставкам 20% и 10%, входящий НДС принимается к вычету.

Примечание

В разделе Настройки учета НДС ученой политики организациям на УСН доступен блок Настройки учета НДС. Опции блока Настройки учета НДС организациям на УСН доступны в полном объеме в тех периодах, когда в блоке Настройки учета НДС при УСН выбрано значение Применяются общие ставки НДС (20%, 10%), применяются все вычеты. В других периодах организациям на УСН доступны настройки порядка оформления счетов-фактур на аванс, сводных справок, применения НДС с межценовой разницы, освобождения от НДС, а также реализации работ (услуг) не на территории РФ и товаров физическим лицам в ЕАЭС.

Для отражения операций организациями на УСН, применяющими льготные ставки НДС 5% и 7%, предназначен вид налогообложения Льготное налогообложение НДС на УСН. Налогообложение продаж Льготное налогообложение НДС на УСН доступно к выбору в документах реализации, начиная с 01.01.2025 года, если в блоке Настройки учета НДС при УСН учетной политики определен вариант налогообложения НДС Продажи облагаются НДС по льготной ставке 5%, не применяются вычеты или Продажи облагаются НДС по льготной ставке 7%, не применяются вычеты.

Предполагается следующий порядок выбора налогообложения в исходящих документах (поле Налогообложение в документах реализации собственных и комиссионных товаров) в зависимости от установленного варианта учета НДС в блоке Настройки учета НДС при УСН учетной политики на дату документа:

■ налогообложение НДС определено как Продажи облагаются НДС по льготной ставке 5%, не применяются вычеты или Продажи облагаются НДС по льготной ставке 7%, не применяются вычеты:

○ для отражения реализации с НДС (ставки 20%, 10%, 5%, 7% и т.д.) в документе указывается Льготное налогообложение НДС на УСН. В документ будут подобраны виды запасов с налогообложением Продажа облагается НДС;

○ для отражения реализации без НДС (ставка Без НДС) в документе указывается налогообложение Продажа не облагается НДС. В документ будут подобраны виды запасов с налогообложением Продажа не облагается НДС;

■ налогообложение НДС определено как Применяются общие ставки НДС (20%, 10%), применяются все вычеты:

○ для отражения реализации с НДС (ставки 20%, 10%, 5%, 7% и т.д.) в документе указывается налогообложение Продажа облагается НДС. В документ будут подобраны виды запасов с налогообложением Продажа облагается НДС;

○ для отражения реализации без НДС (ставка Без НДС) в документе указывается налогообложение Продажа не облагается НДС. В документ будут подобраны виды запасов с налогообложением Продажа не облагается НДС;

■ налогообложение НДС определено как Продажа не облагается НДС, в документах выбирается ставка «Без НДС»:

○ для отражения реализации с НДС (ставки 20%, 10%, 5%, 7% и т.д.) в документе указывается налогообложение Продажа облагается НДС. В документ будут подобраны только комиссионные товары, у которых вид запасов с налогообложением Продажа облагается НДС. Собственные товары с таким налогообложением не могут быть реализованы;

○ для отражения реализации без НДС (ставка Без НДС) в документе указывается налогообложение Продажа не облагается НДС. В документ будут подобраны виды запасов с налогообложением Продажа не облагается НДС.

Порядок подбора видов запасов в документы реализации до 2025г. и после 01.01.2025г. приведен в таблице («+» - подбирается, «-» - не подбирается).

Необходимо обратить внимание

В документах Заказ клиента присутствует проверка на соответствие значения поля Налогообложение варианту учета НДС в блоке Настройки учета НДС при УСН учетной политики на дату отгрузки. Проверка информирующая, не блокирует проведение документа. Если в информационной базе включена функциональная опция Передача на комиссию (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Продажи – Оптовые продажи), указанная проверка не выполняется.

В табличной части документов реализации с налогообложением Льготное налогообложение НДС на УСН для номенклатуры, облагаемой по стандартным ставкам, ставки НДС заполняются значением 5% или 7% в зависимости от настроек учетной политики. Если в карточке номенклатуры указана ставка «Без НДС», тогда она переносится в табличную часть документа реализации.

В документах приобретения в периодах, когда организация на УСН применяет налогообложение НДС по льготным ставкам 5% и 7%, Закупка под деятельность устанавливается как Льготное налогообложение НДС на УСН. При этом если у организации нет особенностей налогообложения (например, применения патентной системы налогообложения и действующих патентов), тогда поле Закупка под деятельность в документах приобретения скрыто. Закупка товаров (работ, услуг) под Льготное налогообложение НДС на УСН указывает на то, что входящий НДС не подлежит вычету и должен быть включен в стоимость.

В документах приобретения в поле Налогообложение (налогообложение продавца, у которого оформляется приобретение) вариант Льготное налогообложение НДС на УСН недоступен к выбору. Порядок заполнения поля Налогообложение как при закупках для собственных нужд, так и при приеме товаров на комиссию следующий:

■ если во входящем документе во всех строках указана ставка Без НДС, тогда в поле Налогообложение необходимо указать значение Закупка не облагается НДС;

■ если во входящем документе есть строки со ставкой НДС, отличной от Без НДС (20%, 10%, 5%, 7% и т.д.), тогда в поле Налогообложение необходимо указать значение Закупка облагается НДС. Стандартные ставки НДС (20% и 10%) в табличной части документа автоматически подставятся из карточки элемента списка Номенклатура при выборе номенклатуры. Ставки 5% и 7% нужно указать вручную.

Поддерживается возможность группового изменения ставки НДС в табличной части документов. Нажав клавишу Ctrl, левой кнопкой мыши можно отметить строки, в которых необходимо изменить ставку НДС. Затем в контекстном меню документа необходимо воспользоваться командой Заполнить - Заполнить ставку НДС и выбрать нужную ставку в открывшемся списке двойным щелчком мыши. В документах приобретения с налогообложением Закупка не облагается НДС команда недоступна.

Заполнение ставки НДС в табличной части с помощью команды Заполнить - Заполнить ставку НДС поддерживается в следующих документах:

■ Акт о расхождениях после отгрузки

■ Акт о расхождениях после приемки

■ Возврат товаров от клиента

■ Возврат товаров поставщику

■ Выкуп товаров с хранения

■ Выкуп товаров хранителем

■ Задание торговому представителю

■ Заказ клиента

■ Заказ поставщику

■ Корректировка приобретения

■ Заявка на возврат товаров от клиента

■ Корректировка реализации

■ Отчет комиссионера (агента) о продажах

■ Отчет комиссионера о списании

■ Отчет комитенту о продажах

■ Отчет комитенту (принципалу) о закупках

■ Отчет комитенту о списании

■ Передача товаров между организациями

■ Поступление товаров на склад

■ Приобретение товаров и услуг

■ Приобретение услуг и прочих активов

■ Реализация товаров и услуг

■ Реализация услуг и прочих активов

Если пользователь вручную выбрал ставку НДС в табличной части документа, то она запоминается и подставляется в следующую строку. Этот механизм применяется для ставок НДС 5% и 7% и реализован в следующих документах:

■ Заказ поставщику

■ Поступление товаров на склад

■ Корректировка приобретения

■ Поступление услуг в подразделение

■ Приобретение товаров и услуг

Необходимо обратить внимание

Необходимо обратить внимание

Для организаций, в настройках учетной политики которых определена Упрощенная система налогообложения, поддерживается применение специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее – АУСН) согласно Федеральному закону от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Применение АУСН определяется включением признака Организация применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) в блоке Настройки системы налогообложения учетной политики организации.

Внимание

В карточке элемента списка Статьи движения денежных средств признак Не учитывается в налоговой базе АУСН указывает на исключение платежей по данной статье из налоговой базы при расчете налога в режиме АУСН.

Признак Не учитывается в налоговой базе АУСН в карточке элемента списка Статьи движения денежных средств устанавливается пользователем.